Families with dependent children under the age of 18 in March 2026 will benefit from tax compensation for the upbringing and education of children.
But be careful, the compensation will not be given as a fixed amount, but will only be received after the recalculation of the tax paid for 2025. The recalculation of the tax will be done through the completion of the Annual Income Declaration (DIVA) in March 2026.
More specifically, the compensation scheme provides that the tax recalculation will be made after deducting from the taxable base, which is the gross annual income that an individual has generated through salary in 2025, the expenses of 48 thousand lek for raising children (for each child the expense is 48 thousand lek) and the fixed expense of 100 thousand per year for their education (regardless of the number of children, the amount of education expenses is fixed).
Individuals who, as a result of the recalculation, will result in overpaid tax will be compensated for the difference. So the value of the compensation is the difference between the tax paid in 2025 and the recalculated tax in 2026 after deducting expenses.
The new Law "On Income Tax" provides for the entry into force from 2026 of a deduction of expenses of 48 thousand lek per year for each dependent child for individuals with annual income over 1.2 million lek per year and a deduction of expenses for children's education worth 100 thousand lek for individuals with income up to 1.2 million lek per year.
In a married couple, the member with the highest annual income is entitled to deduct expenses for dependent children and for education if the income limit is met. Therefore, the deduction of expenses for children from the annual taxable base is not enjoyed by both parents of dependent children, but only by the one with the highest declared income.
For individual beneficiaries, income tax from salary has been paid monthly for 2025, but the deduction of expenses for children from the total annual income earned from employment will be made in March 2026 through the completion of the Annual Income Declaration (DIVA). If a credit surplus appears in the DIVA after deducting expenses, it means that the taxes against this individual have a debt of money to repay.
So, if the tax paid during 2025 turns out to be higher than the tax calculated after deducting expenses in DIVA, which will be completed by March 31, 2026, the General Directorate of Taxes (DPT) previously explained to Monitor that in this case the individual has the right to request a refund of the money, i.e. its return, within 3 months.
How will the tax be recalculated after deducting expenses for children?
According to the example of the General Directorate of Taxes, if an individual X with a monthly income of 70 thousand lek or an annual income of 840 thousand lek for 2025 has paid a tax of 5,200 lek per month or an annual tax of 62,400 lek. The individual has two dependent children under the age of 18 and the annual income does not exceed the limit of 1.2 million lek, for which he will benefit from a deduction of expenses of 48 thousand lek for each child and a tax amount of 100 thousand lek per year for their education.
After deducting expenses from the total income for 2025, the new tax for this individual is calculated at the value of 29,120 lek. But in the meantime, individual X for 2025 had paid an annual tax of 62,400 lek. This paid obligation will be deducted from the new tax calculated at the value of 29,120. The difference of 33.2 thousand lek is the amount that he is entitled to request for reimbursement within 3 months, after completing the DIVA.
Individual X has the following data:
Monthly income from employment: 70,000 lek
Annual income: 70,000 × 12 = 840,000 lek
Tax paid during the year (without deductions):
The salary tax is calculated as follows: (70,000 – 30,000) × 13% = 5,200 lek/month or the annual tax paid is 62,400 lek.
Discounts you get at DIVA:
The individual with an income below 1,200,000 lek per year has 2 dependent children under 18 years of age.
To benefit from the deductions for children's education, the individual must complete and submit the personal income tax return by March 31 of the following year (the starting year for benefiting from the deductions for education and the child allowance is 2025), i.e. by March 31, 2026.
The fixed amount deducted for children's education is 100,000 lek regardless of the number of children under 18 years of age.
An individual with personal income from employment and/or business of more than 1,200,000 lek per year does not benefit from deductions for education expenses.
Education discount = 100,000 lek
Deduction for dependent children = 48,000 lek
In this case, the deduction for 2 dependent children that individual X has = 48,000 × 2 = 96,000 lek
Total discount = 100,000 + 96,000 = 196,000 lek
From 840,000 lek, 196,000 lek discount is removed
The taxable base becomes: 644,000 lek
The new tax that should have been paid:
(644,000 – 420,000) × 13% = 29,120 lekë (the first 420,000 lekë is not taxed if the income is over 600,000 lekë up to 720,000 per year according to the new scheme set out in point 1 of article 22).
Annual tax paid: 62,400 lek
New tax after deductions: 29,120 lek
Difference: 33,280 lek (this is the refund you are entitled to)
Compensation for children under 18 years of age will be available even with 1 month of employment; New example
With the entry into force in November 2025 of the amendments to the guidance for the law "On Income Tax", compensation for children under 18 years of age will also benefit those individuals who have been employed for only a single month.
Zbritjen prej 48 mijë lekësh për çdo fëmijë në ngarkim, për fëmijët deri në moshën 18 vjeç, do ta përfitojnë edhe ata individë që rezultojnë të punësuar qoftë edhe për vetëm një muaj gjatë vitit 2025.
Skema do të vijojë të jetë e njëjtë nëpërmjet rillogaritje së tatimit, duke zbritur shpenzimet prej 48 mijë lekë për çdo fëmijë në ngarkim të moshës deri 18 vjeç.
Kusht për përfitimin është plotësimi i Deklaratës Vjetore të të Ardhurave Personale (DIVA). Zbritjet e shpenzimeve nga totali i të ardhurave vjetore do të llogariten me DIVA-n që do të plotësohet brenda 31 Marsit 2026. Me hyrjen në fuqi të ligjit të ri “Për tatimin mbi të ardhurat” detyrimin ligjor për plotësimin e DIVA e kanë vetëm individët e punësuar me të ardhura vjetore mbi 1,2 milionë lekë në vit.
Në shembullin e ri paraqitet rasti i individi të punësuar vetëm në muajin Maj 2025 me pagë bruto 500,000 lekë, i cili ka në ngarkim një fëmijë të moshës 10 vjeç, i cili do të përfitojë kompensimin për fëmijën në ngarkim, sipas ligjit të ri për tatimin mbi të ardhurat.
Për vitin 2025 këtij individi i është mbajtur tatim prej 91,100 lekësh, por nga rillogaritja e tatimit, rezulton se pas zbritjeve te lejuara deri në 600,000 lekë (zbritjet janë të përcaktuara sipas nenit 22 të ligjit për tatimin mbi të ardhurat) dhe kompensimit prej 48,000 lekësh për fëmijën, baza tatimore rezulton negative. Por sipas shembullit të ri, ku baza e tatueshme pas zbritjeve të lejuara rezulton negative do të konsiderohet 0 lekë. Për rrjedhojë edhe tatimi i rillogaritur është 0 lekë.
Si rezultat, individi ka të drejtë të marrë rimbursim të plotë të tatimit të paguar gjatë vitit 2025 për 1 muaj punë, pra me vlerë prej 91,100 lekë.
Shembull i ri që shtohet në udhëzim
Individi “C” gjatë vitit 2025 rezulton i punësuar vetëm në muajin maj dhe paga bruto që ka marrë në këtë muaj është 500,000 lekë. I punësuari ka një fëmijë në ngarkim të tij në moshën 10 vjeç dhe ka të ardhurat më të larta në familje, nuk ka aplikuar për zbritje si kontribut në ndonjë fond pensioni privat, por ndërkohë ka nënshkruar Deklaratën e Statusit Personal.
a) Tatimi mbi të ardhurat personale nga punësimi i llogaritur dhe paguar në listëpagesën mujore Të ardhurat e tatueshme – zbritjet e parashikuara në nenin 22, të ligjit = Baza e tatueshme e të ardhurës nga punësimi të individit në muajin maj: 500,000 lekë – 30,000 lekë = 470,000 lekë Tatimi mbi të ardhurat personale nga punësimi = (170,000 lekë * 13%) + [(470,000 lekë – 170,000 lekë) * 23%] = 22,100 lekë + 69,000 lekë= 91,100 lekë
b) Tatimi mbi të ardhurat nga punësimi i llogaritur mbi të ardhurat vjetore Në kushtet që individi nuk ka të ardhura të tjera përveçse të ardhurës nga punësimi, ky individ nuk ka detyrim ligjor për të deklaruar Deklaratën Vjetore të të Ardhurave Personale (DVAP), sipas përcaktimeve ligjore në fuqi. Megjithatë, nëse ky individ zgjedh dhe deklaron DVAP, ku të ardhurat vjetore nga punësimi janë 500,000 lekë, atëherë zbritja nga baza e tatueshme do të jetë e gjithë shuma prej 500,000 lekësh.
Sipas nenit 22, të ligjit nr. 29/2023 për pagat vjetore deri në 600,000 lekë, lejohet një zbritje deri në 600,000 lekë nga baza vjetore, si dhe një kompensim prej 48,000 lekësh për fëmijën në ngarkim të tij, por në çdo rast baza tatimore nuk mund të jetë më e vogël se zero lekë. Në rastet kur diferenca midis të ardhurave vjetore të tatueshme dhe shumës totale të kompensimeve dhe zbritjeve është negative, baza tatimore vjetore konsiderohet të jetë zero. Në rastin konkret diferenca ndërmjet të ardhurës vjetore të tatueshme nga punësimi me shumën totale të zbritjeve rezulton negative prej -148,000 lekësh [500,000 lekë – (600,000 lekë + 48,000 lekë)], prandaj në këtë rast baza e tatueshme do të konsiderohet 0 lekë dhe detyrimi tatimor rrjedhimisht është 0 lekë.
c) Deklarata vjetore DVAP rezulton me tatim të mbipaguar: Nëse individi zgjedh të deklarojë DVAP atëherë tatimi i paguar në listëpagesën e muajit Maj, do t’i rimbursohet. Konkretisht administrata tatimore duhet të rimbursojë individin me diferencën ndërmjet tatimit të paguar me tatimin e llogaritur në DVAP = 91,100 lekë – 0 lekë = 91,100 lekë rimbursim për vlerën e mbipaguar nga tatimi mbi të ardhurat personale nga punësimi.
Dokumentacioni që duhet të ruhet
Për të dyja rastet si për përfitimin e zbritjes së shpenzimeve për rritjen e fëmijëve dhe shpenzimit fiks për arsim (këto të fundit përfitohen vetëm nga individët me të ardhura vjetore deri në 1,200,000 lekë) duhet të bëhet ruajtja e dokumentacionit, dukë përfshirë certifikatën familjare për fëmijët në ngarkim, kontratat me institucionet arsimore, përfshirë pagesat për gjuhët e huaja.
Tatimet më herët sqaruan se mënyrë të hollësishme dokumentacioni justifikues për shpenzimet përcaktohet edhe në pikën 23.1 të Udhëzimit nr.26, datë 08.09.2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”.
“Kompensimi për fëmijën në ngarkim të tij dhe shpenzimet për arsim kërkohen nga anëtari i familjes me të ardhura më të larta vjetore të tatueshme. Ai duhet të paraqesë dokumente justifikues, të tilla si: certifikatën e gjendjes familjare, kontratat me institucionet arsimore dhe dokumentet e pagesës për fëmijët apo edhe dokumentet për pagesat e kurseve të gjuhëve të huaja etj”, sqarohet në udhëzim.
Dokumentacioni justifikues për shpenzimet nuk do të ngarkohet në sistem në momentin e plotësimit të DIVA, por do të ruhet nga individi përfitues në rast kontrolli tatimor.
"The individual taxpayer declaring DIVA must only submit the annual tax return and must have the documentation confirming the data he has declared available to the tax administration in case of a request from the administration," the Tax Administration previously explained to Monitor.
The Law on Tax Procedures provides for the retention of documentation for up to 5 years. “The period of retention of documentation is defined in Law 9920, dated 19.08.2008 “On Tax Procedures in the Republic of Albania”, as amended, Article 48 “Retention and Storage of Tax Data Documents”, point 2. The period is at least 5 years starting from the end of the tax year to which the documents belong”, explains the DPT.
If the declaring individual does not have documentation that justifies the deduction for education and in the event of an audit the declaration will be considered incorrect, then the declaring individual, according to the GDT, will be penalized in reference to the provisions of Law No. 9920, dated 19.08.2008 "On Tax Procedures in the Republic of Albania", as amended.
Children attending public education do not benefit from this deduction, because there is no documented payment. The Tax Administration clarifies that only real expenses, justified by receipts for children's education, can be deducted from the tax base.
The effect of compensating for expenses for children is estimated at 15 million euros.
Earlier, Minister of Finance Petrit Malaj stated in the Laws Committee, during the presentation of the fiscal package, that next year, from the implementation of compensation for expenses for children under 18 years of age, through the DIVA declaration, the financial effect is estimated at 15 million euros.
"Starting in 2026, the implementation of the facilities provided for in the Income Tax Law will begin, so that through the Individual Income Tax Declaration/DIVA, we can also help families with children under 18 years of age."
Every family with dependent children under the age of 18 will have the right to deduct 48,000 lek for each child from the Individual Annual Income Declaration.
This means that the effective tax rate paid (the ratio of tax paid to gross income) decreases significantly.
According to preliminary calculations, the financial effect of this initiative will be 1.5 billion lek or 15 million euros more in the budget of Albanian families. /Monitor
